ارزش افزوده
ارزش افزوده (Value Added) به میزان افزایش ارزش یک محصول در طول مراحل تولید اشاره دارد. با سادهترین تعبیر، ارزش افزوده معادل اختلاف بین ارزش نهایی محصول و مجموع ارزش مواد اولیه و خدمات مورد استفاده در فرآیند تولید است این نوع مالیات از نوع مالیات های غیر مستقیم است .
مثالی برای درک بهتر این موضوع :
هزینه مواد اولیه شیرینی شامل 200 تومان شکر، 300 تومان آرد، 350 تومان تخم مرغ، و 450 تومان سایر موارد است.
– قیمت فروش نهایی شیرینی 5000 تومان است.
بنابراین، ارزش افزوده در این مثال برابر است با:
ارزش نهایی محصول (5000 تومان) – مجموع هزینه مواد اولیه (200 + 300 + 350 + 450 تومان) = 3700 تومان.
به عبارت دیگر، با ساختن شیرینی، ارزش 3700 تومانی به محصول اضافه شده است. این مقدار نشان دهنده ارزشی است که در مراحل تولید شیرینی افزوده شده و توسط تولیدکننده (و همچنین سایر ذینفعان در زنجیره تولید) خلق شده است.
با استفاده از مفهوم ارزش افزوده، میتوان به تحلیل اقتصادی، برآورد سودآوری و نظارت بر عملکرد صنعتی کمک کرد.
انواع مالیات بر ارزش افزوده
انواع مالیات بر ارزش افزوده (VAT) به مانند زیر هستند:
1. مالیات بر ارزش افزوده تولیدی: در این نوع مالیات بر ارزش افزوده، مالیات به ازای فروش کالاهای تولیدی در هر مرحله از زنجیره تولید و فروش در نظر گرفته میشود. در واقع، شرکتها در هر مرحله از تولید کالا، مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس ارزش افزوده ای که به آن اضافه کردهاند، پرداخت میکنند.
2. مالیات بر ارزش افزوده مصرفی: در این نوع مالیات، مالیات بر ارزش افزوده تنها بر فروش کالاها و خدمات مصرفی تحمیل میشود و از خروجی های سرمایهگذاری معاف میشود. به عبارت دیگر، مالیات تنها در مرحله نهایی مصرف توسط مشتری نهایی پرداخت میشود.
موسسه حقوقی داوری دادگران عدالتخواه امید اهواز آماده ارائه خدمات حقوقی و معرفی وکیل پایه یک دادگستری در تمامی حوزه ها می باشد .
3. مالیات بر ارزش افزوده درآمد: در این نوع مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر فروش خالص کالاها و خدمات تولیدی در نظر گرفته میشود. با احتساب هزینه استهلاک، ارزش افزوده خالص به عنوان درآمد مشمول مالیات محسوب میشود.
چه مواردی از مالیات بر ارزش افزوده معاف است؟
موارد زیر، مشمول پرداخت مالیات بر ارزش افزوده نیست:
1. تخفیفات اعطایی به خریدار کالا یا خدمات.
2. مالیاتی که قبلاً توسط عرضه کننده کالا یا خدمات پرداخت شده است.
3. هر نوع مالیات غیر مستقیم و عوارضی که هنگام عرضه کالا یا خدمات پرداخت شده است.
4. اموال غیر منقول اشخاص حقیقی یا حقوقی، مانند سرمایه ثابت که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند.
موسسه حقوقی داوری دادگران عدالتخواه امید
موسسه حقوقی و داوری دادگران عدالتخواه امید با مدیریت جناب آقای رضا دانش وکیل پایه یک دادگستری، مفتخر است با بهره گیری از کادری مجرب از وکلای متخصص در تمامی امور حقوقی و کیفری؛ آماده ارائه هرگونه خدمات وکالتی و مشاوره ای برای اشخاص حقیقی و حقوقی اعم از شرکتهای خصوصی و دولتی در تمامی مراجع قضایی و دادگستری می باشد.
5. فرش دستبافت و کالاهای اساسی مانند قند، شکر، برنج، گندم، آرد، لبنیات، گوشت، شیر خشک، نان و سویا.
6. تجهیزات استفاده شده در فرودگاهها برای عملیات ناوبری.
7. خدمات صندوقهای قرض الحسنه، بانکی، موسسات اعتباری و تعاونیها.
8. محصولات کشاورزی غیرفرآوری شده.
9. خوراک دام و طیور و دام و طیور زنده و فعالیتهای زنبورداری.
10. فعالیتهای مرتبط با کود، سم، نهال و بذر.
11. خدمات حمل و نقل عمومی درون و برون شهری (راهآهنی، زمینی، هوایی، دریایی).
12. خدمات مرتبط با چاپ و نشر و کاغذ.
13. خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق.
14. خدمات درمانی، توانبخشی و حمایتی برای بیماران و نیازمندان، شامل دارو و تجهیزات پزشکی.
15. خدمات پژوهشی و آموزشی طبق تأیید وزارت علوم، وزارت بهداشت و وزارت کار.
16. کالاهای همراه مسافر برای استفاده شخصی و منطبق با قوانین صادرات و واردات.
17. اقلام مورد استفاده نظامی و انتظامی که تأییدیه وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح را دریافت کردهاند.
طبق ماده ۱۳ قانون مالیات بر ارزش افزوده، صادرات هر گونه کالا و خدمات به خارج از کشور که از طریق مرزهای رسمی کشور انجام شود، مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده نیست. اگر مالیاتی هم پرداخت شود، قابل استرداد است. روش استرداد هم به این صورت است که شما باید برگه خروج از گمرک را به همراه اسناد مربوطه به اداره مالیاتی تسلیم کرده تا نسبت به عودت مبلغ اقدام شود
مدارک مورد نیاز رسیدگی مالیات ارزش افزوده
مدارک مورد نیاز برای جلسه رسیدگی کارشناسان و ممیزین اداره کل مالیات بر ارزش افزوده شامل موارد زیر است:
1. تراز آزمایشی: باید تراز آزمایشی (حداقل چهار ستونی) در سطح کل، معین و تفصیلی برای دورههای بهار، تابستان، پاییز و زمستان سال مورد رسیدگی ارائه شود.
2. تراز آزمایشی قبل و بعد از بستن حسابهای موقت: لازم است تراز آزمایشی (حداقل چهار ستونی) در سطح کل، معین و تفصیلی برای سال مالی مورد رسیدگی و همچنین سالهای قبل و بعد از بستن حسابهای موقت ارائه شود
3. گردش : حساب درآمدهای عملیاتی: باید گردش حساب درآمدهای عملیاتی مربوط به خدمات و فروش برای دورههای بهار، تابستان، پاییز و زمستان سال مورد رسیدگی ارائه شود.
4. گردش حساب درآمدهای غیرعملیاتی: نیاز است گردش حساب درآمدهای غیرعملیاتی برای دورههای بهار، تابستان، پاییز و زمستان سال مورد رسیدگی ارائه شود.
5. گردش حساب مالیات بر ارزش افزوده: باید گردش حساب مالیات بر ارزش افزوده برای دورههای بهار، تابستان، پاییز و زمستان سال مورد رسیدگی ارائه شود.
6. تصاویر فاکتورهای رسمی: باید تصاویر اولین و آخرین فاکتور رسمی فروش برای دورههای بهار، تابستان، پاییز و زمستان سال مورد رسیدگی ارائه شود. (برای شرکتهای بازرگانی و تولیدی)
7. تصاویر صورت وضعیتهای ارسالی: باید تصاویر صورت وضعیتهای ارسالی برای دورههای بهار، تابستان، پاییز و زمستان سال مورد رسیدگی ارائه شود. (برای شرکتهای پیمانکاری)
8. تصویر صورتحساب (فاکتور)های خرید منجر به ایجاد اعتبار مالیاتی از هر شرکت (یک نمونه)
9. تصویر کلیه اوراق سبز گمرکی و سایر مدارک مربوط به ایجاد اعتبار مالیاتی
10. تصویر اسناد فروش داراییها و جدول فروش داراییهای ثابت متشکل از بهای تمام شده کالای فروش رفته و بهای فروش و ارزش دفتری.
11. گردش حساب سود وزیان انباشته.
12. گردش حساب تعدیلات حسابداری و انباشته.
13. گردش موجودی مواد و کالا.
14. محاسبات قیمت تمام شده در خصوص کالاهای تولیدی و خدمات ارایه شده.
15. تصویر اظهار نامه عملکرد سال مورد رسیدگی.
16. تصویر گزارش حسابرسی مالی.
17. تصویر برگ تشخیص عملکرد سال مورد رسیدگی.
18. تصویر صورت حسابهای بانکی بهمراه صورت 21. مغایرت آنها برای سال مورد رسیدگی.
19. تکمیل فرمهای مربوطه.
جریمههای عدم پرداخت مالیات بر ارزش افزوده
جریمههای عدم پرداخت مالیات بر ارزش افزوده (VAT) را برای شرکتهای مؤدی در ایران در موارد مختلف بررسی میکنیم:
1. عدم ثبت نام:
– جریمه: 75٪ مالیات متعلق تا تاریخ ثبت نام با شناسایی.
2. عدم صدور صورت حساب کالا یا خدمات:
– جریمه: معادل مالیات متعلق.
3. عدم درج ارزش ریالی صحیح کالا یا خدمات در صورت حساب:
– جریمه: ما به التفاوت مالیات متعلق.
4. عدم ارائه اطلاعات صورت حساب طبق نمونه اعلام شده سازمان امور مالیاتی کشور:
– جریمه: 25٪ مالیات متعلق.
5. عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی:
– جریمه: 50٪ مالیات متعلق از تاریخ ثبت نام یا شناسایی.
6. عدم ارائه دفاتر پلمپ شده و اسناد و مدارک قانونی:
– جریمه: 25٪ مالیات متعلق.
توجه کنید که در صورتی که شرکت شما مشمول جریمه عدم ثبت نام باشد، سایر جرایم مثل عدم تسلیم اظهارنامه و عدم صدور صورت حساب برای شما موضوعیت نخواهند داشت و جریمهها تجمیع نخواهند شد. همچنین، اگر مشمول جریمه عدم صدور صورت حساب باشید، جریمه برابر با مالیات و عوارض متعلقه به شما اعمال خواهد شد
مزایا و معایب مالیات بر ارزش افزوده (VAT) به شرح زیر هستند:
مزایا :
1. گسترش پایه مالیاتی: VAT در صورت اجرای صحیح و کامل، قادر است بخشهای گستردهتری از اقتصاد را دربرگیرد. با تحت پوشاندن بیشترین حجم معاملات و خدمات، فضای برخی از نقاط ضعف روشهای دیگر مانند مالیات بر فروش را برطرف میسازد.
2. افزایش درآمدهای مالیاتی: استفاده از VAT میتواند منجر به افزایش درآمدهای مالیاتی شود. با پوشش گستردهتری از معاملات و خدمات، درآمدهای مالیاتی نیز بیشتر خواهد شد.
3. کاهش هزینههای جمعآوری مالیات: VAT روشی مکانیزه برای جمعآوری مالیات است. این به معنای کاهش هزینههای مربوط به جمعآوری مالیات نسبت به روشهای دیگر است. همچنین، استفاده از این روش میتواند مالیات مضاعف (double taxation)، فرار مالیاتی و تأخیر در پرداخت را کاهش دهد. با سادهسازی و افزایش کارایی نظام مالیاتی، VAT به اصلاح ساختار مالیاتی کشور کمک میکند.
معایب :
1. بار مالی بر شهروندان: VAT معمولاً به شهروندان منتقل میشود و میتواند بار مالی بر آنها را افزایش دهد. افزایش قیمتها ممکن است بر بخشهای ضعیفتر جامعه تأثیر بگذارد و باعث افزایش هزینههای زندگی شود.
2. اثرات غیرعادلانه: VAT به طور غیرمستقیم است. افزایش قیمتها و تأثیر بر بخشهای خاص از جامعه ممکن است توزیع درآمد را نامتعادل کند و باعث بروز نابرابریهای اجتماعی شود.
3. سرمایهگذاری کاستی: VAT معمولاً به عنوان یک هزینه اضافی بر روی فعالیتهای تجاری در نظر گرفته میشود. این میتواند تأثیر منفی بر سرمایهگذاری و رشد اقتصادی داشته باشد، زیرا میزان سرمایهگذاری کاسته میشود.
موسسه حقوقی داوری دادگران عدالتخواه امید اهواز آماده ارائه خدمات حقوقی و معرفی وکیل پایه یک دادگستری در تمامی حوزه ها می باشد .
2 پاسخ
سلام
مطلب عالی بود👌
سلام جناب
لطف دارید